Корпоративный налог в ОАЭ: как правильно рассчитать налог для компании в свободной зоне

Компании свободных зон ОАЭ находятся в особом положении: при соблюдении ряда условий они могут применять ставку корпоративного налога 0% на квалифицирующий доход — вместо стандартных 9%. Но эта льгота работает не автоматически. Статус Qualifying Free Zone Person (QFZP) нужно подтверждать, а расчёт налога требует чёткого разделения дохода на квалифицирующий и неквалифицирующий. Ошибка в этом разделении — одна из самых частых причин доначислений при проверках FTA.

Что такое статус Qualifying Free Zone Person

QFZP — это статус, который присваивается компании свободной зоны при одновременном выполнении нескольких условий: компания ведёт деятельность и имеет достаточное экономическое присутствие (substance) именно в свободной зоне, получает доход преимущественно от квалифицирующей деятельности, не превышает установленный порог неквалифицирующего дохода, ведёт финансовую отчётность с аудитом и не сделала выбор в пользу применения стандартного режима налогообложения.

Квалифицирующий и неквалифицирующий доход

К квалифицирующему доходу обычно относится доход от операций с другими компаниями свободных зон, доход от экспортируемых за пределы ОАЭ товаров и услуг, а также доход от определённых видов деятельности, перечисленных в законодательстве (например, производство, обработка товаров, владение акциями и ценными бумагами, судоходство и ряд других). Доход, полученный от операций с компаниями мейнленда ОАЭ или от неквалифицирующей деятельности, облагается по стандартной ставке 9%, даже если сама компания в целом сохраняет статус QFZP.

• Доход от сделок с компаниями других свободных зон — как правило, квалифицирующий.
• Доход от продаж на мейнленд ОАЭ — как правило, неквалифицирующий и облагается по ставке 9%.
• Порог de minimis — неквалифицирующий доход не должен превышать меньшее из 5% от общей выручки или 5 млн дирхамов; превышение порога лишает компанию статуса QFZP на весь налоговый период.

Как правильно рассчитать налог

Расчёт строится в несколько шагов: сначала определяется общая налогооблагаемая прибыль компании по правилам корпоративного налога, затем прибыль разбивается на относящуюся к квалифицирующему и неквалифицирующему доходу, после чего к квалифицирующей части применяется ставка 0%, а к неквалифицирующей — 9% (с учётом порога в 375 000 дирхамов, если применимо). Компаниям с несколькими видами деятельности критически важно вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому направлению — без этого корректно разделить налоговую базу невозможно.

Типичные ошибки при расчёте

Чаще всего компании ошибаются в трёх местах: не отслеживают превышение порога de minimis по неквалифицирующему доходу в течение года, не подтверждают достаточное экономическое присутствие в свободной зоне (substance requirements) и путают понятия «доход, полученный в свободной зоне» и «квалифицирующий доход» — это разные категории, и не всякий доход, заработанный в свободной зоне, автоматически считается квалифицирующим.