Корпоративный налог в ОАЭ:

как правильно рассчитать налог для компании в свободной зоне

Регистрация бизнеса в одной из свободных экономических зон (фризон) ОАЭ — популярный шаг для предпринимателей, ориентированных на международные операции. Одним из ключевых преимуществ такого выбора является льготный налоговый режим. Однако с введением федерального корпоративного налога появились новые правила, которые важно понимать для оптимизации налоговой нагрузки. В этой статье разберем, как рассчитывается корпоративный налог для компаний, зарегистрированных во фризонах.

Что такое свободная экономическая зона (фризона) в ОАЭ?

Это специально выделенная территория с особыми условиями ведения бизнеса, включая налоговые льготы. Компании, зарегистрированные здесь (так называемые «лица фризоны»), обязаны регистрироваться для целей корпоративного налога, но могут претендовать на применение нулевой ставки при соблюдении ряда условий.

Ключевое понятие: квалифицированное лицо фризоны

Чтобы применять ставку 0% к доходам, компания во фризоне должна получить статус квалифицированного лица. Для этого необходимо соответствовать пяти критериям:

Поддерживать реальное присутствие в зоне (офис, сотрудники, операции).
Не выбирать опцию общего налогообложения.
Соблюдать правила трансфертного ценообразования в сделках с аффилированными лицами.
Вести аудированную финансовую отчетность.
Получать доход преимущественно из квалифицированных источников.

Что считается квалифицированным доходом?

Доход от сделок с другими компаниями из фризон (за исключением операций из «запрещенного» списка, например, банковских или страховых услуг).
Доход от сделок с компаниями «майнленда» или за рубежом, но только по определенным видам деятельности (логистика, обработка материалов, управление активами и др. — всего 14 видов).
Доход от квалифицированной интеллектуальной собственности.
Любой иной доход, если соблюдены пороговые значения (de minimis requirements).

Важное условие de minimis: Ставка 0% может быть сохранена, даже если есть незначительный «неквалифицированный» доход. Его доля не должна превышать 5% от общей выручки или 5 млн дирхамов (в зависимости от того, что меньше).

Ставки корпоративного налога для компаний во фризонах

Вид дохода	Ставка	Пояснение
Квалифицированный доход	0%	Главное преимущество фризон. В отличие от компаний «майнленда», где 0% применяется только к первым 375 000 дирхамов дохода, здесь нулевая ставка может применяться к любой сумме квалифицированного дохода при соблюдении условий.
Неквалифицированный доход (от деятельности, не входящей в перечень, от продажи коммерческой недвижимости компаниям из «майнленда», от некоммерческой недвижимости и др.)	9%	Облагается по стандартной ставке со всей суммы такого дохода.

Особенности для физических лиц (фрилансеров и предпринимателей)

Физическое лицо (natural person), ведущее деятельность через лицензию фризоны, не считается «лицом фризоны» для целей налогообложения. К нему применяются общие правила:

Регистрация обязательна, если годовая выручка превышает 1 млн дирхамов.
Налог начисляется, только если выручка превышает 3 млн дирхамов за налоговый период.
Если порог превышен: первые 375 000 дирхамов налогооблагаемого дохода облагаются по ставке 0%, сумма сверх этого — по ставке 9%.

Практический пример из жизни

Рассмотрим компанию FZ LLC, зарегистрированную в дубайской фризоне и занимающуюся оптовой торговлей автозапчастями.

Основная деятельность: 95% выручки (50 млн дирхамов) — поставки другим компаниям внутри фризон. Это квалифицированный доход, облагаемый по ставке 0%.
Дополнительная деятельность: Компания оказала несколько консультаций частным лицам на 500 000 дирхамов. Это «исключенная» деятельность, но так как сумма меньше 5% от общей выручки (делим 0,5 млн на 50,5 млн), условие de minimis соблюдено. Статус квалифицированного лица не теряется, но этот конкретный доход в 500 000 дирхамов будет облагаться по ставке 9%.
Операция с недвижимостью: Компания продала офисное помещение компании из «майнленда» за 2 млн дирхамов. Это неквалифицированный доход от коммерческой недвижимости. Со всей суммы операции необходимо уплатить налог по ставке 9% (180 000 дирхамов).

Итог: Компания сохраняет статус квалифицированного лица фризоны на будущее, но должна корректно выделить и задекларировать неквалифицированные доходы, заплатив с них налог.

Вывод

Регистрация во фризоне ОАЭ по-прежнему открывает доступ к уникальному налоговому режиму с нулевой ставкой. Однако его применение требует тщательного планирования деятельности, разделения потоков доходов и строгого соблюдения регуляторных требований. Понимание различий между квалифицированным и неквалифицированным доходом, а также пороговых значений de minimis — залог не только законной оптимизации налогов, но и отсутствия проблем с налоговыми органами.

Нужна помощь в расчете налоговой нагрузки, подтверждении статуса квалифицированного лица или подготовке аудированной отчетности? Обращайтесь к нашим экспертам — мы обеспечим вашему бизнесу во фризоне полное соответствие требованиям законодательства ОАЭ.