Налоговое резидентство в ОАЭ: кто подходит и как получить TRC

Резидентская виза ОАЭ и налоговое резидентство - разные статусы, и виза сама по себе не даёт права на Tax Residency Certificate (TRC). Разница всплывает в самый неудобный момент - когда банк или налоговая другой страны просит подтвердить, что человек или компания платит налоги именно в ОАЭ, а подтвердить нечем.

Дальше - кто по закону считается налоговым резидентом ОАЭ, чем отличаются пороги в 183 и 90 дней, сколько стоит и как долго делается сертификат TRC, и почему 90-дневный порог не работает для большинства иностранцев с обычной резидентской визой.

Кто считается налоговым резидентом ОАЭ

Правила определяет Cabinet Decision No. 85 of 2022 (статьи 3 и 4), действует с 1 марта 2023 года. Для физлиц закон называет три самостоятельных основания, достаточно любого одного.

Первое - человек провёл в ОАЭ 183 дня или больше за последние 12 месяцев. Это основание не требует ни визы определённого типа, ни гражданства - только фактическое присутствие в стране.

Второе - человек провёл в ОАЭ от 90 до 182 дней за 12 месяцев, и при этом он гражданин ОАЭ, гражданин страны ГСС (Совет сотрудничества арабских государств Залива) или держатель резидентской визы ОАЭ, у которого в стране постоянное жильё, работа по найму или бизнес. Это ключевое ограничение: 90-дневный порог - не льгота для всех иностранцев, а условие именно для тех, кто уже закреплён в ОАЭ видом на жительство и реальной деятельностью. Турист или человек на визе без постоянного жилья и занятости в ОАЭ через 90-дневный порог резидентство не получит, даже прожив эти дни в стране.

Третье - основное жильё и центр жизненных и финансовых интересов человека находятся в ОАЭ, и этого достаточно независимо от числа дней присутствия - но на практике это основание требует больше документов и субъективной оценки FTA, чем прямой счёт дней.

Для компаний критерий другой: юрлицо - налоговый резидент ОАЭ, если оно учреждено (зарегистрировано) в ОАЭ, либо если его фактическое управление и контроль осуществляются из ОАЭ, даже если регистрация в другой стране. Срок подачи заявления на TRC разный: новая компания без поданной декларации по корпоративному налогу может подать заявление не раньше, чем через 12 месяцев с даты учреждения; остальные компании могут подать заявление на нужный налоговый период уже через 3 месяца после его начала (руководство FTA TPGTR1).

Как считаются дни присутствия

Здесь чаще всего путают основания с арифметикой. Дни за 12-месячный период не обязаны идти подряд - FTA суммирует все дни присутствия за это окно, в любом порядке. При этом любая часть дня, проведённая в ОАЭ, засчитывается как целый день - то есть день приезда и день отъезда считаются полностью, а не половинами.

Это значит, что человек, который за год несколько раз приезжал в ОАЭ на короткие сроки, может набрать и 90, и 183 дня суммарно, даже если ни один отдельный визит не был длинным. Считать нужно именно сумму дней за скользящие 12 месяцев, а не календарный год и не один непрерывный период проживания.

Отдельно: исключительные обстоятельства - стихийные бедствия, закрытие границ, внезапная тяжёлая болезнь или травма, - FTA вправе не засчитывать в счёт дней присутствия. Если же человек сам продлил пребывание в ОАЭ по собственному решению (например, ради плановой операции) - это не исключительное обстоятельство, такие дни считаются как обычно. Решение остаётся за ведомством: такие дни могут не засчитываться при подсчёте, а не исключаются автоматически.

Сертификат TRC: что это и зачем

TRC подтверждает статус налогового резидента ОАЭ официальным документом FTA - и только это. Сертификат не подтверждает, что доход уже реально обложен налогом в ОАЭ, и не гарантирует льготу по конкретному соглашению об избежании двойного налогообложения (СИДН): применить льготу и признать резидентство для целей СИДН решает налоговый орган второй страны по своим правилам, которые могут отличаться от критериев Cabinet Decision No. 85 of 2022. Назначение сертификата - две разные ситуации, и у FTA это разные продукты заявки.

Первая - применение льгот по СИДН между ОАЭ и другой страной: сертификат подаётся как одно из оснований для налогового органа второй страны, что лицо - налоговый резидент ОАЭ.

Вторая - прочие цели, не связанные с конкретным СИДН: подтверждение статуса для банка, контрагента или собственных целей компании.

Сертификат выдаётся не «на год с даты выпуска», а на выбранный налоговый период или на 12-месячный период - прошедший или текущий, не будущий и не длиннее 12 месяцев (руководство FTA TPGTR1, «Tax Residency and Tax Residency Certificate»). На новый период нужно подавать новое заявление - автоматического продления нет.

Сколько стоит TRC и сколько это занимает

Стоимость зависит от того, кто подаёт заявление и зарегистрирован ли заявитель в FTA с собственным налоговым номером (TRN):

• пошлина за подачу заявления - 50 дирхамов, платится сразу при подаче, в любом случае;
• электронный сертификат для уже зарегистрированных в FTA заявителей с TRN - 500 дирхамов;
• электронный сертификат для физлиц без регистрации в FTA - 1000 дирхамов;
• электронный сертификат для юрлиц без регистрации в FTA - 1750 дирхамов;
• бумажная копия сертификата - 250 дирхамов за каждый экземпляр, дополнительно к электронному.

После того как FTA одобрила заявление, в течение 30 рабочих дней нужно оплатить плату за выпуск самого сертификата (500 / 1000 / 1750 дирхамов, в зависимости от статуса заявителя) - иначе заявление аннулируется, и процедуру придётся начинать заново: подавать новое заявление и снова платить пошлину 50 дирхамов.

По срокам: подача заявления через портал EmaraTax технически занимает около 10 минут, если документы готовы. Дальше FTA рассматривает полный пакет 10 рабочих дней. Если нужна бумажная копия, после оплаты добавляется ещё 5 рабочих дней на её доставку. Отдельно, если требуется проштамповать международную форму конкретной страны (не общий сертификат FTA, а форму налогового органа другой юрисдикции) - это ещё 10 рабочих дней с момента получения формы.

Первоисточник: страница FTA «Issuance of Tax Certificates» и руководство FTA TPGTR1 «Tax Residency and Tax Residency Certificate». Сверено с FTA, на 14.10.2026.

Частые ошибки

Считают резидентскую визу равной налоговому резидентству. Виза - это право находиться и жить в ОАЭ, а налоговое резидентство - отдельный статус, который подтверждается либо по дням присутствия, либо по центру интересов, и фиксируется отдельным документом TRC. Решение: подавать заявление на TRC только после того, как выполнено одно из оснований Cabinet Decision No. 85.

Применяют 90-дневный порог к любому иностранцу с визой. 90 дней работает только для граждан ОАЭ, граждан стран ГСС и держателей резидентской визы ОАЭ, у которых уже есть постоянное жильё, работа или бизнес в стране - остальным нужны либо 183 дня, либо подтверждённый центр жизненных и финансовых интересов в ОАЭ (третье основание Cabinet Decision No. 85 of 2022). Решение: проверить категорию заявителя перед расчётом, иначе считать по 183-дневному порогу или по центру интересов.

Считают дни только по непрерывным периодам проживания. Правило допускает суммировать несвязанные между собой визиты за 12 месяцев. Решение: вести учёт всех въездов и выездов за 12 месяцев и считать сумму дней, включая частичные.

Подают заявление на TRC для новой компании раньше 12 месяцев с учреждения. Для компании, которая ещё не подавала декларацию по корпоративному налогу, FTA требует минимальный срок существования в 12 месяцев до подачи. Для компаний, у которых декларация по КН уже подана, порог другой - заявление на нужный налоговый период можно подавать через 3 месяца после его начала. Решение: для новой компании ждать полный год с учреждения, для остальных - ориентироваться на 3 месяца с начала выбранного периода.