Штрафы и сроки по VAT в ОАЭ: регистрация, декларация, уплата

Компания в ОАЭ не зарегистрировалась вовремя после превышения порога VAT - это первый штраф, но не единственный: подала декларацию с опозданием - второй, не заплатила налог в срок - третий, и он растёт каждый месяц. Это три разных нарушения, и они складываются, а не поглощают друг друга.

Отдельная и более дорогая ошибка - решить, что счёт иностранному клиенту автоматически освобождён от VAT. Это не так, и ниже - почему.

Шаг 1. Регистрация - порог и фиксированный штраф

Регистрация в VAT обязательна, если облагаемые поставки и импорт компании превысили 375 000 дирхамов за последние 12 месяцев или ожидается превышение этой суммы в ближайшие 30 дней. Этот порог относится к компаниям с местом жительства или деятельности в ОАЭ (ст. 13(1) Decree-Law 8/2017). Если компания не имеет места деятельности в ОАЭ, порога нет вовсе: регистрация обязательна с первой облагаемой поставки в ОАЭ, если налог по ней не обязан платить получатель по механизму reverse charge (ст. 13(2)). С момента превышения порога на подачу заявления в FTA через EmaraTax отведено 30 дней.

Если подать заявление позже, штраф фиксированный - 10 000 дирхамов (Cabinet Decision 40/2017 с поправками, включая Cabinet Decision 129/2025), и не зависит от того, на сколько именно пропущен срок и какой оборот у компании. Но сам штраф - не единственный риск: компания, опоздавшая с регистрацией, обязана начислить и уплатить VAT со всех облагаемых поставок за весь период до фактической регистрации (ст. 7(7) Исполнительного регламента, Cabinet Decision 52/2017) - для оборота выше среднего эта сумма может оказаться больше, чем сам штраф.

Добровольная регистрация - это отдельный, более ранний порог (187 500 дирхамов облагаемых поставок, импорта или облагаемых расходов, понесённых в ОАЭ, - ст. 8(5) Исполнительного регламента, Cabinet Decision 52/2017), доступный компании, которая ведёт бизнес в ОАЭ и намеревается делать облагаемые поставки (ст. 8(6) того же регламента). Это право зарегистрироваться раньше, а не альтернатива обязательной регистрации: она не отменяет обязанность подать заявление, как только оборот дойдёт до 375 000 дирхамов, и штраф за просрочку на этом этапе уже применяется на общих основаниях.

Шаг 2. Декларация - штраф растёт при повторе

После регистрации компания подаёт декларацию в установленный FTA период - ежемесячно или ежеквартально, по решению налогового органа в зависимости от оборота. На подачу декларации и на уплату налога за этот период отведено 28 дней после его окончания (ст. 64 Исполнительного регламента, Cabinet Decision 52/2017): например, если период закончился 31 марта, крайний срок - 28 апреля.

За позднюю подачу декларации штраф составляет:

• 1000 дирхамов - за первое нарушение;
• 2000 дирхамов - за повторное нарушение в течение 24 месяцев.

Окно в 24 месяца важно само по себе: компания, которая один раз опоздала случайно, платит меньше, чем та, у которой опоздания повторяются - это разные по цене ситуации, и вторую стоит разбирать отдельно, а не считать обычной текучкой.

Шаг 3. Уплата - отдельный счётчик, который считается в процентах

Если декларация подана, но налог не оплачен в те же 28 дней, включается механизм, отдельный от штрафа за декларацию: с 14 апреля 2026 года на неоплаченную сумму начисляется 14% годовых, помесячно (Cabinet Decision 129/2025) - эта ставка заменила прежнюю систему 2% сразу после просрочки плюс 4% в месяц плюс дневные начисления. До 14 апреля 2026 года действовал прежний порядок: при расчёте старых периодов нужно свериться, какой режим действовал на дату просрочки, а не применять текущую ставку назад.

Экспорт услуг иностранному клиенту - не автоматический 0%

Отдельная и частая ловушка - не про сроки, а про саму ставку. Выставить счёт компании за пределами ОАЭ не значит автоматически применить нулевую ставку VAT: зануление экспортной услуги проходит через тест на место оказания услуги (ст. 31 Исполнительного регламента, разъяснён в Public Clarification VATP019/2020). Нулевая ставка возможна, если получатель услуги не имеет места жительства в ОАЭ и физически находится за пределами ОАЭ в момент оказания услуги. Краткое присутствие получателя в ОАЭ - меньше месяца и не связанное с этой услугой - само по себе не лишает поставку права на нулевую ставку. Адрес в инвойсе - лишь один из признаков такого присутствия, а не самостоятельное основание применить 0%.

Частые ошибки

Считают, что без превышения оборота в прошлом году регистрация не нужна. Порог считается не только по факту за прошлые 12 месяцев, но и по ожиданию превышения в ближайшие 30 дней - без этого можно пропустить срок. Решение: проверять оба условия, а не только фактический прошлый оборот.

Путают срок подачи декларации с датой регистрации компании. Период декларации назначает FTA после регистрации, и отсчёт идёт от назначенного периода (28 дней после его окончания), а не от даты, когда компания появилась в ОАЭ. Решение: фиксировать именно налоговый период, который присвоил FTA.

Откладывают оплату налога после того, как декларация уже подана. 14% годовых продолжают копиться помесячно, даже если декларация формально закрыта в срок - у обоих действий один и тот же срок, 28 дней. Решение: платить налог в тот же срок, что и подавать декларацию.

Автоматически зануляют VAT по счетам иностранным клиентам. Без проверки места оказания услуги зануление может быть неверным, и доплачивать 5% придётся из своих денег. Решение: прогонять каждую такую сделку через тест на экспорт услуги, а не судить по одному адресу в инвойсе.

Сверено с tax.gov.ae, Public Clarifications и Decisions FTA, на 14.10.2026.